الفوترة الإلكترونية المرحلة الثانية: الموجة 25 والموعد النهائي 1 فبراير 2027

أعلنت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في 24 يوليو 2026 معايير الموجة الخامسة والعشرين من المرحلة الثانية للفوترة الإلكترونية، وحدَّدت موعد الالتزام بالربط في 1 فبراير 2027. والمعيار المعلن هو تجاوز الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال خلال أيٍّ من الأعوام 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025.

وهذا الرقم تحديداً هو ما يجعل هذه الموجة مختلفة عن كل ما سبقها: 187,500 ريال هو نفسه حد التسجيل الاختياري في ضريبة القيمة المضافة. أي أن مرحلة الربط لم تعد تخصّ الشركات الكبيرة، بل صارت تشمل عملياً جمهور المسجَّلين في الضريبة كافة — بما فيهم المسجَّلون اختيارياً.

أين نحن الآن من مراحل الفوترة الإلكترونية؟

تطبيق الفوترة الإلكترونية في المملكة يمر بمرحلتين:

المرحلة الأولى: الإصدار والحفظ

بدأت في 4 ديسمبر 2021، وتُلزم جميع المكلفين الخاضعين للائحة (باستثناء غير المقيمين) والأطراف التي تصدر فواتير نيابةً عن مورّد خاضع للضريبة، بإصدار الفواتير الضريبية والإشعارات وحفظها من خلال حل إلكتروني متوافق. وهذه المرحلة نافذة على الجميع منذ ذلك التاريخ.

المرحلة الثانية: الربط والتكامل

بدأت في 1 يناير 2023، وتُطبَّق على موجات حسب فئات المكلفين المستهدفة. وتضيف هذه المرحلة متطلبات فنية وتجارية إضافية، وتُلزم المكلف بربط حلّه الإلكتروني بمنصة «فاتورة» التابعة للهيئة. وتُشعر الهيئة المكلفين المستهدفين قبل ستة أشهر على الأقل من موعد الالتزام.

الموجة 25: المعايير والموعد

البند	التفصيل
المعيار	تجاوز الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال
سنوات القياس	2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025 — يكفي تجاوز الحد في أيٍّ منها
موعد الالتزام بالربط	1 فبراير 2027
تاريخ الإعلان	24 يوليو 2026

ولإدراك حجم التوسع، هذه مقارنة بالموجة السابقة:

الموجة	حد الإيرادات	سنوات القياس	موعد الالتزام
الموجة 24	تجاوز 375,000 ريال	2022 أو 2023 أو 2024	30 يونيو 2026 (انتهى)
الموجة 25	تجاوز 187,500 ريال	2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025	1 فبراير 2027

انخفض الحد إلى النصف، وأُضيف عام 2025 إلى سنوات القياس. والنتيجة أن شريحة واسعة من المنشآت الصغيرة ومتناهية الصغر دخلت نطاق الربط للمرة الأولى.

كيف تعرف أن منشأتك مستهدفة؟

ثلاث خطوات:

1. راجع إيراداتك الخاضعة للضريبة في كل سنة من 2022 إلى 2025 على حدة. المعيار ليس متوسط السنوات ولا آخر سنة، بل تجاوز الحد في أيٍّ منها. فمنشأة تجاوزت 187,500 ريال في 2023 ثم انخفضت إيراداتها بعد ذلك تبقى مستهدفة.
2. تحقّق من الإشعار الوارد من الهيئة. الهيئة تُشعر المكلفين المستهدفين مباشرةً قبل ستة أشهر على الأقل من موعد الالتزام. وعدم وصول الإشعار — أو وصوله إلى بريد قديم غير متابَع — لا يُعد في ذاته إعفاءً، ولذلك يُنصح بمراجعة بيانات التواصل المسجَّلة لدى الهيئة.
3. ميّز بين «الإيرادات الخاضعة للضريبة» وإجمالي المبيعات المحاسبية. القياس يقوم على التوريدات الخاضعة للضريبة، لا على رقم المبيعات في قائمة الدخل، والفرق بينهما قد يكون جوهرياً في المنشآت التي لديها توريدات معفاة أو خارج النطاق.

ما الذي يتطلبه الربط عملياً؟

الانتقال من المرحلة الأولى إلى الثانية ليس تحديثاً شكلياً للبرنامج، بل يشمل:

• حل إلكتروني متوافق مع متطلبات المرحلة الثانية، قادر على التكامل مع منصة «فاتورة».
• إصدار الفواتير بالصيغة المطلوبة مع العناصر الإلزامية والرمز الاستجابة السريعة (QR) وفق مواصفات المرحلة الثانية.
• آلية الربط المناسبة لنوع الفاتورة: الفواتير الضريبية (بين المنشآت) تخضع لآلية مختلفة عن الفواتير المبسطة (للمستهلك النهائي) من حيث توقيت الإرسال إلى الهيئة.
• ضبط البيانات الأساسية: الرقم الضريبي، السجل التجاري، العنوان الوطني، وبيانات العملاء من المنشآت — فأي خطأ في هذه الحقول يظهر كفشل في التحقق عند الربط.
• اختبار فعلي قبل الموعد، لا في أسبوعه الأخير.

لماذا لا يُنصح بالتأجيل إلى يناير 2027؟

الموعد النهائي هو 1 فبراير 2027، لكن العمل الفعلي المطلوب قبله ليس عملاً لأسبوع:

• اختيار الحل التقني واعتماده وترحيل البيانات إليه يستغرق أسابيع في المنشآت التي تعمل بأنظمة قديمة أو بجداول إلكترونية.
• تنظيف بيانات العملاء والأرقام الضريبية يكشف عادةً فجوات تتطلب تواصلاً مع العملاء أنفسهم.
• مزوّدو الحلول يواجهون ذروة طلب في الأشهر السابقة لكل موجة، وهو ما يعني بطئاً في التنفيذ والدعم كلما اقترب الموعد.
• أي خلل في الربط يظهر بعد الموعد يترتب عليه أثر مباشر على قدرة المنشأة على إصدار فواتير مقبولة لعملائها من المنشآت، وهو أثر تجاري قبل أن يكون نظامياً.

الغرامات ذات الصلة

تنشر الهيئة جدول غرامات المخالفات الضريبية، ومنه ما يرتبط مباشرةً بالفوترة:

المخالفة	الغرامة
عدم الاحتفاظ بالفواتير والدفاتر والسجلات	حتى 50,000 ريال
أي مخالفة أخرى لنظام ضريبة القيمة المضافة أو لائحته	حتى 50,000 ريال
تكرار المخالفة خلال ثلاث سنوات	يجوز مضاعفة الغرامة

أما مخالفات أحكام الفوترة الإلكترونية تحديداً فلها جدول مستقل تعتمده الهيئة، وتنص ضوابطه المنشورة على أن المخالفات العامة تبدأ عند ارتكابها بتنبيه المخالف قبل توقيع الغرامة، وتتدرج قيمتها عند التكرار. ولا نورد هنا مبالغ محددة، والمرجع فيها هو دليل مخالفات الفوترة الإلكترونية المنشور على موقع الهيئة بنسخته النافذة وقت القراءة.

خطة عمل مقترحة قبل 1 فبراير 2027

الفترة	الإجراء
سبتمبر – أكتوبر 2026	تحديد ما إذا كانت المنشأة مستهدفة؛ مراجعة إيرادات 2022–2025؛ تحديث بيانات التواصل لدى الهيئة
أكتوبر – نوفمبر 2026	اختيار الحل الإلكتروني والتعاقد؛ تنظيف بيانات العملاء والأرقام الضريبية والعناوين الوطنية
نوفمبر 2026 – يناير 2027	التهيئة والربط التجريبي مع منصة فاتورة ومعالجة حالات الفشل
يناير 2027	التشغيل الموازي والتحقق من قبول الفواتير قبل الموعد

أسئلة شائعة

كيف نساعدك

دورنا في مكتب الموسى والتميمي محاسبون ومراجعون قانونيون ليس بيع برنامج فوترة، بل التحقق من أن ما تصدره منشأتك مقبول نظامياً ومتسق مع دفاترها وإقراراتها: تحديد ما إذا كنت مستهدفاً بالموجة، ومراجعة اكتمال عناصر الفاتورة الضريبية، ومطابقة مخرجات نظام الفوترة مع إقرارات ضريبة القيمة المضافة قبل أن تتحول الفروق إلى ربط ضريبي.

خدمات الزكاة والضرائب أو تواصل معنا لمراجعة جاهزية منشأتك للمرحلة الثانية. وإذا كانت لديك غرامات أو إقرارات متأخرة، فراجع أيضاً دليلنا عن مبادرة إلغاء الغرامات السارية حتى 31 ديسمبر 2026.

مراجع سريعة: مسرد المصطلحات · الأسئلة الشائعة

---

المراجع الرسمية: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — صفحة مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية؛ إعلان معايير الموجة الخامسة والعشرين (24 يوليو 2026)؛ إعلان معايير الموجة الرابعة والعشرين (26 سبتمبر 2025)؛ صفحة غرامات المخالفات الضريبية. وهذا المحتوى إرشادي عام ولا يُغني عن استشارة مهنية تتعلق بحالة منشأة بعينها. آخر تحديث: 14 سبتمبر 2026.

دليل أشمل: الفاتورة الإلكترونية من الإصدار والحفظ إلى الربط والتكامل — من يُلزَم ومتى وما الذي يتغير في دفاترك.